哈尔滨市税务局科长 吴涛   

芥末堆 阿飞酱 11月20日

11月15日，在GET2018教育科技大会的“多维视角下：教育政策的多方理解”分论坛上，资深税务专家吴涛发表了主题为《新个人所得税法深度解析与筹划》的演讲。

大会上，吴涛对新法的过渡期、申报期、年度汇算期和税务核查期进行了时间段划分的解释和说明。吴涛表示，四个阶段中，变化最大的是日常申报期中，增加了专项附加扣除这项内容。相比之前，子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、房贷利息和住房基金这六项内容都发生了新的的变化，具体的专项附加扣除规定值得大家注意。

以下是吴涛的演讲实录（芥末堆编辑整理）：

各位朋友大家好，今天是一个教育科技大会，但是为什么我要来讲税收？因为新的个人所得税法的修订和教育也是密切相关的。一是基础教育今后会有免税的政策，包括职业技能教育、高等的学历教育，MBA、EMBA也会有一些免税待遇，所以我今天主要是探讨一下个人所得税的话题。

这次新的个人所得税法经历了四个时期，今年的10月1日到12月31日是新法的过渡期。第二个是日常申报期，从明年1月1号开始直到12月31号，值得注意的是，以后不是每个月扣税，而是按年算税，这是个很大的变化。第三是年度汇算期，在次年的3月1号到次年的6月30号，今年的1月1号到12月31号一年的纳税期过了以后，第二年3月1号到6月30号就是汇算期，以后的个人所得税是自己参与了，不是单位来扣了。第四个是税务核查期，每年的3月1号至6月30号汇算之后，税务机关会根据你所申报的情况进行相应的检查。

父母可享受子女教育的税收减免优惠

这四个内容中变化最大的是日常申报期这一项内容。从明年1月1号开始，每一年的1月1号到12月31号都要自己报税，这些没有太大的变化，唯一的变化是增加了专项附加扣除，这和以前相比有重大的变化。需要自己了解子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、房贷利息和住房基金这六项内容，不能再让单位帮忙算税了，单位算不了。今天我给大家重点介绍专项附加扣除的规定是什么。目前正式的规定还没有出台，国家税务总局刚刚出台了征求意见稿，现在征求意见已经截止了，根据各地的反馈意见正在准备出台正式的内容。

第一个内容是子女教育，什么叫子女教育？以后再养孩子可以享受国家的免税待遇。这个规定从它的征求意见稿情况看，如果只有一个子女，个人每一年的收入可以减免12000元。举个例子，如果一个人一年挣50000，在有一个子女的情况下可以减去12000的额度，参与缴税的是余下的38000元，两个子女可以减免24000元。从这个角度来看，国家的政策是鼓励生娃的，不管是婚生、非婚生、养子女、继子女都能享受到这个政策优惠。

子女教育的扣除范围有两方面：学前教育和学历教育。学前教育的范围是年满3岁至小学入学前教育。规定是要年满3岁，不能生下来就享受教育。为什么0到3岁之间不能享受国家的税收？因为3岁之前是抚育，3岁之后到幼儿园等相应的教育机构学习就可以享受这样的待遇。从整个征求意见稿来看，必须得让自己的孩子上正规的学前教育机构、幼儿园，这对教育机构来说也是有好处的。

第二学历教育，只要子女参加了小学、初中、高中、MBA、EMBA等都是可以享受相应的扣除。关于扣除方式，一个子女一年扣12000元，折算下来每月扣除1000元。做父母的可以享受12000元的待遇，这12000由元谁享受呢？父母双方可以分别扣50%，也可以约定一方享受100%。比如说一方的工资是6000，配偶工资4000，夫妻俩人可以商量，6000元得交税，5000块钱的起征点，其中一方可以享受这1000块钱的免税待遇。

继续教育的专项扣除包含两方面内容

第二个规定是继续教育，也叫学历继续教育。假如我参加国家承认学历的教育，每年可以扣除标准是4800元，而且在整个学历教育期间都能享受这4800元的扣除标准，学四年的话每年都可以扣4800元。另一方面，父母也可以扣，父母扣的话就是12000元，但是现在国家规定父母和子女不能同时享受这个政策，所以规定孩子在进行学历教育的时候，需要父母和子女来商量好由谁来享受免税待遇。

学历教育还包括职业资格继续教育，这些教育同样是可以享受免税的。包含技能人员职业资格继续教育和专业技术人员的职业资格继续教育。如果想知道自己符不符合职业资格继续教育的专项扣除要求，可以查看《人力资源社会保障局关于公布国家职业资格目录的通知》。

另外，职业资格继续教育和学历教育是有所区别的。一是额度区别，职业资格继续教育只能按年算，一年扣除3600元，不能按月份扣。第二个区别，学历教育如果学四年，每年都可以享受税收优惠。但是职业资格继续教育只有在拿到证书的年度才能扣，否则有些人年年都在学，年年不拿证，年年不交税就变成钻空子了。第三个区别是，学历继续教育是父母和本人都能享受优惠，但是职业资格继续教育只能从本人的收入中减除。

以上是关于个人所得税改革的四个方面内容，重点主要是关于子女教育和继续教育两方面的税收优惠解析。

最后，谢谢大家！

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